1、只考虑当前，不做长远策划。

2、权益性交易又称资本性交易（capitaltransaction）。

3、按照一般会计理论，权益性交易与损益性交易相对应，权益性交易不得确认损益，而损益性交易须确认损益。


【资料图】

4、正确区分权益性交易与损益性交易，对于正确确认与计量经营业绩至为重要。

5、但我们注意到，“权益性交易”这一术语在我国企业会计准则体系中从未出现，60号函首次提出这一概念是我国会计标准建设一个新的发展。

6、遗憾的是，60号函并未规范权益性交易这一概念的定义。

7、W.A.佩顿和A.C.利特尔顿合著并于1940年出版的会计名著《公司会计准则导论》（AnIntroductiontoCorporateAccountingStandard）即提及资本性交易，但也没有给出规范的定义，仅把资本性交易描述为“企业与投资者或资本供给者之间的交易”。

8、美国财务会计准则委员会（FASB）所发布的7份财务会计概念公告（SFAC）6次提及资本性交易，但只在第5号概念公告的附注36中为资本性交易下了一个定义，认为资本性交易是“影响主体业主利益（权益）的那些（主体）与业主之间发生的交易”（Capitaltransactionsaretransactionswithownersthataffectownershipinterests(equity)inanentity），同时还认为使用“资本性”一词不够精确。

9、国际会计准则理事会（IASB）《编报财务报表的框架》中未提及资本性交易这一概念，但2008年1月修改后的《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》第30段的规定中顺便提及权益性交易：“母公司在子公司的权益发生变动但未导致控制权丧失的，应作为权益性交易（与作为所有者的业主之间进行的交易）进行会计处理。

10、”此类业务的发生，既不得确认商誉，也不得确认损益。

11、作为IASB与FASB趋同项目的一部分，美国也修改了《财务会计准则公告第160号――合并财务报表中的非控制权益》，并采用了与IASB相同的规定。

12、权益性交易（或资本性交易）主要可分为两大类：第一类是企业与所有者之间的交易，如企业发行股票取得发行收入、企业向投资者分配股利减少净资产等；第二类是所有者与所有者之间的交易。

13、例如，从合并主体的角度，母公司与子公司的少数股东之间发生的交易即属此类。

14、因为根据合并财务报表的主体理论，母公司与少数股东都是子公司的所有者，双方享有的权益都在合并财务报表的所有者权益部分列报。

15、在母公司没有丧失控制权的情况下，母公司增持或减持子公司股份，实质上就是母公司与子公司的少数股东这两种类型的所有者之间发生的交易，显然属于权益性交易。

16、另外，换股交易也属于所有者与所有者之间发生的权益性交易，因为换股后，股东的身份发生变化，也就是由此公司的股东转换为彼公司的股东。

17、对于我国而言，还存在一类特殊的权益性交易，也就是那些交易价格显失公允的损益性交易，例如大股东向子公司进行利益输送、关联企业之间从事显失公平的债务重组等项交易，60号函规定视为权益性交易进行会计处理。

18、一般地，权益性交易的结果是资产与所有者权益同时发生变动，但不影响当期损益。

19、在会计上，正确地区分权益性交易与损益性交易，既有利于企业真实地报告损益，也有利于正确区分资本与收益，实现资本保持。

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